Betreff: Aktienoptionsnummer: 07-12 Datum: 1192007 Das überarbeitete Protokoll bietet einen Mechanismus für die Zuteilung von Aktienoptionseinkünften zwischen den Ländern In Anhang B des Fünften Protokolls (Protokoll) zum Vertrag Kanada-USA gibt es eine Vereinbarung zwischen Kanada Und US auf, wie man Beschäftigungseinkommen von den Aktienoptionen steuert. In der Vergangenheit gab es eine Inkonsistenz zwischen den beiden Ländern, die manchmal zu einer Doppelbesteuerung führte. Um dieses Problem zu lindern, haben die beiden Länder vereinbart, das Arbeitseinkommen auf einem vereinbarten Verhältnis zu besteuern. Das Verhältnis basiert auf der Anzahl der Tage, in denen eine Person am Arbeitsplatz bis zu der Anzahl der Tage zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung beschäftigt wurde. Angenommen, die folgenden Tatsachen: Eine Person wurde eine Aktienoption am ersten Tag seiner Beschäftigung in Kanada gewährt. Die Person arbeitete für 300 Tage in Kanada vor dem Umzug in die Vereinigten Staaten. Die Einzelperson übte die Optionen 400 Tage nach dem Umzug in die Vereinigten Staaten. In einem solchen Fall werden 300 über 700 Arbeitseinkommen nach Kanada und der Rest den Vereinigten Staaten zugewiesen. Unbeschadet des Vorstehenden können die zuständigen Behörden beider Länder vereinbaren, die Einnahmen in einer anderen Weise zuzuordnen, wenn beide Länder der Meinung sind, dass die Optionsbedingungen so beschaffen sind, dass der Zuschuss im Wesentlichen eine Eigentumsübertragung war. Wenn beispielsweise die Optionen im Geld gewährt wurden oder keine wesentliche Wartefrist besteht, kann die zuständige Behörde das Arbeitseinkommen neu zuteilen. STEUER TIPP DER WOCHE wird als kostenloser Service für Kunden und Freunde der Mitgliedsfirmen der Steuerspezialistengruppe zur Verfügung gestellt. Die Steuer-Spezialist-Gruppe ist eine nationale Zugehörigkeit von Unternehmen, die spezialisiert auf die Bereitstellung von Steuerberatungsleistungen für andere Fachleute, Unternehmen und hochvermögenswerte Personen auf kanadische und internationale Steuerangelegenheiten und Steuerstreitigkeiten. Das Material, das in der Steuer-Spitze der Woche zur Verfügung gestellt wird, wird angenommen, um genau und zuverlässig zu sein von dem Datum, das es geschrieben wird. Steuergesetze sind komplex und unterliegen häufig ändern. Professionelle Beratung sollte immer angestrebt werden, bevor irgendwelche Steuerplanungen arrangiert werden. Weder die Steuerspezialistengruppe noch eine Mitgliedsfirma können jegliche Haftung für die steuerlichen Konsequenzen übernehmen, die sich aus der Handlung ergeben können, die auf dem Inhalt hiervon basiert. Steuerrecht-Bulletin Neues Protokoll zum kanadischen US-Steuerrecht: Trans-Border-Pensionsrückstellungen und neue Aktienoptionsverteilungsregeln Grenzüberschreitende Pensionsrückstellungen Das kürzlich verabschiedete Fünfte Protokoll (Protokoll) zum Einkommenssteuer-Übereinkommen Kanada-USA (Vertrag) Den Geltungsbereich der Vertragsbestimmungen für Renten erheblich erweitert. Das Protokoll sieht eine Steuerermäßigung für Personen vor, die grenzüberschreitende Arbeitsaufträge haben und die von einem qualifizierten Altersversorgungssystem außerhalb ihres Heimatlandes erfasst werden. Nach den derzeitigen Bestimmungen des Vertrages ist die Entlastung auf eine Wahl beschränkt, um die Einkommensteuer, die in einem Plan des anderen Landes angefallen ist, zu verschieben, bis der Plan eine Ausschüttung vornimmt. Die Wahl erstreckt sich nicht auf Beiträge oder aufgelaufene Leistungen im Rahmen eines Pensionsplans. Das Protokoll behandelt diese Mängel mit zwei neuen Bestimmungen, die speziell für Planbeiträge und Leistungsrückstellungen gelten. Die Bestimmungen des Protokolls gelten für Pläne, die als qualifizierende Altersvorsorgepläne bezeichnet werden. Solche Pläne werden in einem der diplomatischen Notizen definiert, die der Veröffentlichung des Protokolls beigefügt sind. Zu den kanadischen Zwecken gehören qualifizierte Altersvorsorgepläne nach § 147 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (Steuergesetz), Gruppenregistereinsparungspläne (RRSPs) gemäß § 204 Abs. 2 (1.32) des Steuergesetzes, aufgeschobene Gewinnbeteiligung Pläne nach § 147 und RRSP oder RRIF (RRP), die ausschliesslich durch Rollover-Beiträge aus einem aufgelisteten Plan finanziert werden. Ein einzelner RRSP, der nicht mit Rollover-Beiträgen ausgestattet ist, wird in der Regel nicht für Vertragsleistungen in Betracht kommen. Die neuen Pensionsrückstellungen gelten für Personen, die in einem Land ansässig sind, während sie im anderen Land arbeiten und in dem Land, in dem sie tätig sind, zu einem qualifizierten Altersversorgungsplan beitragen. Zum Beispiel kann ein kanadischer Einwohner, der in den Vereinigten Staaten arbeitet, dazu beitragen, die US-Arbeitgeber Pensionsplan. Die einzelnen Beiträge für den Plan sind für kanadische Einkommensteuerzwecke abzugsfähig. Die im Rahmen des US-Plans gutgeschriebenen Leistungen werden im Jahr ihres Eintritts nicht in das Einkommen der Arbeitnehmer einbezogen. Diese Steuerentlastung wird auf die Einzelpersonen zur Verfügung RRSP Abzugsraum nach dem Steuergesetz beschränkt werden. Die Höhe der Beiträge für die US-Plan von der Person abgezogen wird bei der Bestimmung der Person Lebensdauer RRSP Beitragslimite berücksichtigt werden. Eine zweite Bestimmung des Protokolls verlängert die Leistungen für eine Person, die in einem Land arbeitet, während sie als Mitglied eines qualifizierten Ruhestandsplanes im anderen Land weitergeht. Diese Bestimmung würde für eine US-Einzelperson gelten, die eine Beschäftigung in Kanada aufnimmt und weiterhin Pensionsleistungen nach seinem US-Arbeitgeber-Pensionsplan aufbringt. Vorbehaltlich einer Reihe von detaillierten Bedingungen, die Beiträge an den US-Plan und die Vorteile aus diesem Plan anfallen würde abzugsfähig oder ausgeschlossen für die Berechnung der Mitarbeiter Einkommen in Kanada. Die Vorteile dieser Erleichterung sind nicht verfügbar, wenn eine Person Leistungen in dem Land erbracht hat, in dem sie nicht mehr als 60 der 120 Monate vor dem laufenden Steuerjahr des Einzelnen wohnhaft ist. Um eine Erleichterung nach dieser Vorschrift zu erreichen, muss das Individuum unmittelbar vor der Aufnahme einer Beschäftigung im anderen Land Mitglied des qualifizierten Rentenplanes gewesen sein. Eine weitere Bedingung für die Erleichterung besteht darin, dass in dem Dienstzeitraum während der Dienstzeit kein Anspruch auf eine qualifizierte Altersvorsorge geleistet werden kann. Beachten Sie, dass für diesen Zweck, wenn die Beschäftigung in Kanada ist, eine individuelle RRSP gilt als qualifizierende Altersvorsorge. Das Protokoll enthält eine Reihe zusätzlicher technischer Verbesserungen des Rentenartikels des Vertrags. Zum Beispiel wird ein Roth IRA spezifisch zur Definition einer Rente für die Zwecke des Vertrags hinzugefügt. Das Protokoll macht auch deutlich, dass ein Mitglied einer Geschäftspartnerschaft, das ein Unternehmen betreibt, in Bezug auf die Anwendung der Pensionsklauseln als Arbeitnehmervereinbarung angesehen wird. Die Pensionsrückstellungen gelten für Besteuerungsjahre, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem Ratifizierungsmitteilungen von den Regierungen Kanadas und der Vereinigten Staaten ausgetauscht werden. Aktienoptionsverteilungsregeln Kanada und die Vereinigten Staaten haben seit einiger Zeit unterschiedliche Ansichten über die Besteuerung von Aktienoptionsleistungen erhalten, die eine in beiden Ländern beschäftigte Person erhält. Diese Divergenz kann zu einer Doppelbesteuerung führen. Um die Möglichkeit der Doppelbesteuerung zu beseitigen, sieht Anhang B des Protokolls eine neue Verteilungsregel vor, die für Situationen gilt, in denen der Arbeitnehmer eine Aktienoption in einem Land gewährt wird, und die Option im anderen Land ausübt, ) Arbeitgeber. Nach den neuen Regeln sind sowohl Kanada als auch die USA berechtigt, das Aktienoptionsprogramm zu besteuern, aber jedes Land beschränkt sich darauf, nur den Teil der Leistung zu besteuern, der der Anzahl der Tage entspricht, an denen der Hauptsitz des Arbeitnehmers liegt Während des Zeitraums zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Verwirklichung der Subjektoptionen geteilt durch die Anzahl der Tage in diesem Zeitraum. Es besteht jedoch eine Ermessensbefugnis, die den zuständigen Behörden Kanadas und der USA vorbehalten ist, eine alternative Zuteilung vorzusehen, wenn die Bedingungen der betreffenden Optionen so beschaffen wären, dass ihre Gewährung in geeigneter Weise als eine Übertragung des Eigentums an Wertpapieren behandelt wird Beispiele, die in den Anhangsreferenzsituationen aufgeführt wurden, in denen die Optionen im Geld waren oder nicht einer wesentlichen Wartezeit unterliegen). Das Vorstehende gibt nur einen Überblick. Die Leser werden davor gewarnt, Entscheidungen auf der Grundlage dieses Materials allein zu treffen. Vielmehr sollte ein qualifizierter Anwalt konsultiert werden. Copyright 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur noch auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie hier, um sich als Benutzer anzumelden oder Registrieren, so dass Sie diesen Artikel drucken können. Archiviert - Hintergrundinformationen Archivierte Informationen dienen als Referenz-, Recherche - oder Aufbewahrungszwecke. Es unterliegt nicht der Regierung von Kanada Web Standards und wurde nicht geändert oder aktualisiert, da es archiviert wurde. Bitte kontaktieren Sie uns, um ein anderes als das vorhandene Format anzufordern. Das Fünfte Protokoll zur Einkommensteuer-Vereinbarung Kanada-Vereinigte Staaten von zentraler Bedeutung Die Steuerabkommen verhindern die Doppelbesteuerung, die Durchsetzung der Steuern und die Verstärkung der Zusammenarbeit. Innerhalb des Kanadas-Netzwerks von über 85 Steuerabkommen ist die Einkommenssteuer-Vereinbarung Kanada-Vereinigte Staaten von besonderer Bedeutung. Die Konvention wurde 1980 unterzeichnet. Dies ist die fünfte Reihe von Änderungen (Protokollen) seitdem. Das fünfte Protokoll bietet den kanadischen Einzelpersonen und Unternehmen erhebliche Vorteile, indem es die Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zinszahlungen beseitigt, die es den Steuerpflichtigen gestatten, zu verlangen, dass ansonsten unlösbare Doppelbesteuerungsabkommen durch Schiedsverfahren beigelegt werden, so dass keine Doppelbesteuerung der Emigrantengewinne besteht Die sich gegenseitig Steuer Anerkennung der Rentenbeiträge Klärung, wie Aktienoptionen besteuert werden und Umsetzung vieler technischer Verbesserungen und Updates. Um Teil des Gesetzes von Canadas zu werden, muss das Fünfte Protokoll vom Parlament verabschiedet werden. Die Regierung plant, die erforderlichen Rechtsvorschriften frühzeitig einzuführen. Wichtiger Hinweis: Dieser Backgrounder ist ein allgemeiner, eindeutiger Leitfaden für Regeln, Dokumente und Praktiken, die von Natur aus komplex sind. Während alle Anstrengungen unternommen wurden, um Genauigkeit zu gewährleisten, ist dieser Leitfaden weder eine vollständige technische Beschreibung noch eine offizielle Interpretation der Themen, die es diskutiert. Als Beispiele dienen vereinfachte Fälle, die keine tatsächlichen Personen oder Geschäfte darstellen sollen. Steuerabkommen Wenn eine in einem Land ansässige Person Einkommen in einem anderen Land erwirbt - sei es, indem sie Geschäftstätigkeit ausübt, eine Investition tätigt oder dort tätig ist - besteht die Möglichkeit der Doppelbesteuerung. Dies liegt daran, dass sowohl die Personen Land des Wohnsitzes und das Land, wo das Einkommen verdient wird, berechtigterweise Rechte geltend machen können, um das gleiche Einkommen zu besteuern. Um diese Doppelbesteuerung zu verhindern, unterzeichnen die Länder bilaterale Steuerabkommen (auch Steuerabkommen oder Doppelbesteuerungsabkommen genannt). Diese Vereinbarungen, die nach der Ratifizierung rechtsverbindlich werden, legen fest, welches Land in einer Vielzahl von spezifischen Situationen bestimmte Einkommensformen besteuert. Steuerabkommen helfen auch bei der Durchsetzung des Steuerrechts, indem sie für den Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden sorgen. Und die Verträge beinhalten Mechanismen für die Lösung von Meinungsverschiedenheiten zwischen Ländern auf Fragen wie die Charakterisierung eines bestimmten Einkommens oder wo es verdient wurde. Mit einer dynamischen Wirtschaft und einer mobilen Bevölkerung sind Steuerabkommen für Kanada immer wichtiger. Diejenigen, die von diesen Ländern Steuerabkommen profitieren gehören etablierte Unternehmen, die betreiben oder investieren im Ausland, neue Ventures, die ausländische Investitionen suchen, und Einzelpersonen, die vorübergehend in einem anderen Land oder Eigeneigentum arbeiten möchten. Ein Steuervertrag gibt all diesen Leuten zuverlässige Antworten, wo sie Steuern zahlen müssen. Das Kanadas Steuervertragsnetz ist umfangreich: Wir haben DTA mit über 85 Ländern, einschließlich unserer NAFTA - Partner, praktisch alle Länder der Europäischen Union und OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), viele Mitglieder des Commonwealth und der Frankophonie, und Schnell wachsende Länder wie Brasilien, Russland, Indien, China und Südafrika. Kanada-Vereinigte Staaten Einkommensteuer-Abkommen Der Kanada-Vereinigte Staaten Steuervertrag ist, angesichts der Tiefe der Kanadas Beziehungen zu den Vereinigten Staaten, besonders wichtig. Wie alle Kanadas-DTAs basiert das Abkommen von Kanada und den USA auf einem Modell, das von der OECD entwickelt wurde, aber es hat immer einige spezielle Merkmale enthalten, die die einzigartige Kanada-U. S-Beziehung widerspiegeln. Da sich grenzüberschreitende Geschäfts - und Investitionspraktiken weiterentwickeln, muss sich der Steuervertrag auch ändern, wenn er effektiv bleiben soll. Die derzeitige Einkommenssteuer-Übereinkommenserklärung Kanada-US wurde erstmals 1980 unterzeichnet. Sie wurde viermal aktualisiert - 1983, 1984, 1995 und 1997. Diese vier Protokolle (Sätze von Änderungen des Vertrags) deckten ein breites Spektrum von Punkten ab Alle dazu beigetragen, dass der Vertrag die neuesten Entwicklungen in den beiden Ländern Steuerpolitik sowie die sich ändernden Bedürfnisse der kanadischen und US-Einzelpersonen und Unternehmen. Canadas 2007 Der Haushaltsplan verweist darauf, dass grundsätzlich eine Vereinbarung mit den USA über ein fünftes Protokoll zur Aktualisierung des Steuerabkommens getroffen worden ist. Das Fünfte Protokoll Das am 21. September 2007 unterzeichnete Protokoll schlägt vor, viele der Bestimmungen des bestehenden Einkommensübereinkommens von Kanada - U. S. zu ändern und zu aktualisieren. Dieses fünfte Protokoll tritt in Kraft, sobald es von den Regierungen der kanadischen Regierung und den Regierungen der Vereinigten Staaten (oder am 1. Januar 2008, wenn es im Jahr 2007 ratifiziert wird) Gesetz (ratifiziert) wird. Dem Protokoll sind zwei diplomatische Notizen beigefügt, die viele technische Fragen aufwerfen. Im Folgenden finden Sie kurze Erklärungen zu mehreren Schlüsselelementen des Protokolls: Eliminierung der Quellensteuer auf Zinsen Wer sie betrifft: Jeder Einwohner Kanadas oder der Vereinigten Staaten, der an eine Person im anderen Land Zinsen zahlt. Aktuelle Regel: Wenn Zinsen über die Kanadisch-U. S.-Grenze gezahlt werden, erlaubt der Steuervertrag in der Regel dem Zahler Heimatland (das Herkunftsland), diese Zinsen zu besteuern. Die Steuer wird mit bis zu 10 Steuersätzen erhoben, indem der Zahler aufgefordert wird, einen Teil der Zinszahlung zurückzuhalten und zurückzuzahlen - daher der Begriff der Quellensteuer. Neue Regel: Das Herkunftsland kann grenzüberschreitendes Interesse nicht besteuern. Beispiel: Ein Bewohner von Kanada, der Geld von einem US-Kreditgeber leiht, muss die kanadische Steuer auf die Zinszahlungen nicht mehr einbehalten und erlassen. Bedeutung: Verringert die Fremdkapitalkosten macht grenzüberschreitende Investitionen effizienter. Anwendung: Gilt für Zinsen, die zwischen nicht verbundenen (Arme-Länge) Personen gezahlt werden - z. B. Einer Bank und ihrem Kunden - ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls. Für Zinsen zwischen verbundenen Personen - z. Einer Tochtergesellschaft und ihrer Muttergesellschaft - gilt ab dem dritten Jahr nach Inkrafttreten eine volle Freistellung. (Für die ersten und zweiten Jahre nach dem Inkrafttreten wird die Quellensteuersatzgrenze von 10 auf 7 bzw. 4 gesenkt.) Wer sie betrifft: Einwohner Kanadas oder der Vereinigten Staaten, die einer potenziellen Doppelbesteuerung ausgesetzt sind, die nicht geklärt ist Durch die Vertragsregeln oder durch Verhandlungen zwischen den beiden Finanzbehörden. Gegenwärtige Regel: Zusätzlich zu den vielen spezifischen Bestimmungen verfügt der Steuervertrag über eine allgemeine Rückgriffsregel, die es den Finanzbehörden erlaubt, in den Fällen zu vereinbaren, in denen der Vertrag nicht zwischen ihnen ein Problem beseitigt. (Ein freiwilliges Schiedsverfahren, in dem die beiden Länder mit dem Steuerpflichtigen einverstanden sind, um die Angelegenheit einem Schiedsausschuss zu übermitteln, ist nach dem geltenden Vertrag zugelassen, aber nicht umgesetzt worden.) Wenn die Finanzbehörden den Streit nicht beheben Zwischen ihnen gibt es keinen weiteren Mechanismus, um den Streit zu lösen. Dies bedeutet, dass die Steuerzahler nicht sicher sein können, dass ihre Probleme der Doppelbesteuerung gelöst werden. Neue Regel: In den wichtigsten Arten von Emissionen, die eine Einigung durch die Finanzbehörden erfordern, können die Steuerpflichtigen die Behörden zwingen, ihren Streit auf ein verbindliches Schiedsgericht zu verweisen. Es ist zu beachten, dass dieses Verfahren für den Steuerpflichtigen völlig wahlberechtigt ist: Die neue Regel wird als obligatorische Schiedsgerichtsbarkeit beschrieben, da sie für die Finanzbehörden zwingend erforderlich ist. Beispiel: Eine US-Gesellschaft verkauft Waren an ihre kanadische Muttergesellschaft zu einem bestimmten Preis. Die US-Gesellschaft wird einer U. S.-Verrechnungspreiskalkulation unterzogen, die festlegt, dass ein höherer Preis für die Waren gelten sollte, und bewertet mehr Einkommen in den Händen der Tochtergesellschaft. Allerdings sind die kanadischen Behörden nicht mit dem höheren Transferpreis und Rückgang der kanadischen Unternehmen Kosten der Ware zu erhöhen. Die beiden Steuerbehörden können sich nicht einigen. Die Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen die Steuerbehörden verpflichten, die Angelegenheit bindend zu entscheiden. Einzelheiten des Schiedsverfahrens sind in einem Austausch diplomatischer Notizen dargelegt. Bedeutung: Erhöht die Steuerzahler das Vertrauen, dass die Steuer-Vertrag wird die potenzielle Doppelbesteuerung zu lösen. Anwendung: Gilt für Fälle, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Protokolls bereits im Rahmen des Vertragsabkommens im gegenseitigen Einvernehmen vorliegen, sowie für Fälle, die später in Erwägung gezogen werden. Steuerpflichtige Migration - Schutz vor Doppelbesteuerung Wer sie betrifft: Personen, die nicht mehr in einem Land ansässig sind und in dem anderen ansässig sind. Gegenwärtige Regel: Der steuerliche Vertrag erlaubt jedem Land, seine Bewohner auf alle ihre Kapitalgewinne zu besteuern. Es besteht keine Vorkehrung für die Möglichkeit, dass ein Land Emigranten auf einen Vorabzugsgewinn steuern kann (wie Kanada es tut, indem er die meisten Arten von Vermögenswerten für einen fairen Marktwert veräußert hat). Neue Regel: Wenn eine natürliche Person, wenn sie nicht mehr in einem Land ansässig ist und in dem anderen Land ansässig ist, von dem ersten Land behandelt wird, als hätte sie eine Immobilie entsandt, so kann die betreffende Person auch im zweiten Land (das neue Heimatland) das Eigentum zum Zeitpunkt des Wechseles des Wohnsitzes veräußert und zurückerworben. Beispiel: Ein Emigrant aus Kanada in die USA besitzt Aktien, die 100 kosten und 1000 wert sind. Kanada behandelt den Emigranten, weil er die Anteile für 1.000 verkauft hat und realisiert einen 900 Kapitalgewinn (450 steuerpflichtiger Kapitalgewinn). Der Auswanderer kann beschließen, für US-Steuerzwecke behandelt zu werden, weil er erkannt hat, dass 900 Gewinn, bevor er ansässig in den US ist. Die US können irgendeinen zukünftigen Gewinn über dem 1000 Wert der Anteile steuern, aber steuern keinen der Gewinn, Einzelperson war in Kanada wohnhaft. Bedeutung: Verhindert die Doppelbesteuerung von Vormigrationsgewinnen. Anwendung: Gilt für Dispositionen (d. H. Auswanderungen), die nach dem 17. September 2000 stattfanden (dem Tag, an dem das US-Finanzministerium und das Canadas-Finanzministerium diesbezüglich Einverständnis gaben). Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) und andere hybride Gesellschaften Wer es betrifft: Gesellschaften, die nach dem Recht eines Landes als Gesellschaften behandelt werden, aber im anderen Land als Personengesellschaften (oder Pachtfahrzeuge) behandelt werden. Aktuelle Regel: Keine spezifische Unterbringung dieser hybriden Einheiten. Um vom Steuerabkommen zu profitieren (ermäßigte Quellensteuern usw.), muss ein Unternehmen in einem der Vertragsstaaten ansässig sein (d. H. Steuerpflichtig). Wenn ein Unternehmen ein Pass-Through-Fahrzeug in seinem Heimatland ist, ist es dort nicht steuerpflichtig, seine Anleger werden direkt besteuert, da es Einkommen erzielt. Aber wenn das andere Land das Unternehmen als eine Körperschaft sieht, wird dieses andere Land den Wohnsitz-Test (Steuerpflicht) an das Unternehmen selbst anwenden, und das Unternehmen scheitert. Neue Regel: Einkommen, das die Bewohner eines Landes durch eine hybride Einrichtung verdienen, wird in bestimmten Fällen von dem anderen Land (dem Herkunftsland) als von einem Bewohner des Wohnsitzlandes verdient behandelt. Auf der anderen Seite sieht eine Korollarregel vor, dass, wenn ein hybrides Einkommen nicht direkt in den Händen seiner Anleger besteuert wird, es als nicht von einem Bewohner verdient behandelt werden. Beispiel: U. S. Investoren verwenden eine LLC, um in Kanada zu investieren. Die LLC, die Kanada als Unternehmen betrachtet, aber ein Durchlauffahrzeug in den USA ist, verdient kanadische Kapitalerträge. Unter der Voraussetzung, dass die US-Investoren in den USA auf dem Einkommen in der gleichen Weise besteuert werden, wie sie es wäre, wenn sie es direkt verdient hätten, wird Kanada das Einkommen so behandeln, als sei es an einen US-Bürger gezahlt worden. Es gelten die im Steuervertrag vorgesehenen reduzierten Quellensteuersätze. Bedeutung: Entfernt potenzielle Hemmnisse für grenzüberschreitende Investitionen. Verringert die Häufigkeit doppelter Nichtbesteuerung durch bessere Abstimmung der Steuerregelungen in beiden Ländern. Anwendung: Die Grundregel gilt ab dem zweiten Monat nach Inkrafttreten des Protokolls für die Quellensteuer. Entsprechende Regel gilt nach zwei Jahren. Pensionsverpflichtungen amp Andere eingetragene Pläne - gegenseitige Anerkennung Wer es betrifft: Grenzgänger - Einzelpersonen, die in einem Land wohnhaft sind und in dem anderen Arbeitnehmer tätig sind -, die in dem Land, in dem sie an einem Pensionsplan (oder einer bestimmten anderen arbeitsmarktbezogenen Altersvorsorge) beteiligt sind, Sie arbeiten. Auch Personen, die sich kurzfristig (bis zu fünf Jahre) Arbeitsaufträge von einem Land zum anderen bewegen und weiterhin einen Plan oder eine Vereinbarung im ersten Land leisten. In bestimmten Fällen können solche Arbeitgeber auch profitieren. Gegenwärtige Regelung: Keine Regelung für Beiträge, dh keine Gewähr dafür, dass sie im Land der Beschäftigung steuerlich abgezogen werden können. Neue Regelung: Vorbehaltlich bestimmter Voraussetzungen können grenzüberschreitende Pendler für den Wohnsitz inländischen Steuerzwecken die Beiträge, die sie für einen Plan oder eine Vereinbarung in dem Land erbringen, in dem sie tätig sind, abziehen. In ähnlicher Weise können diejenigen, die sich zur Arbeit begeben und bestimmte Voraussetzungen erfüllen, für die Quellensteuerbesteuerung ihre Beiträge für einen Plan oder eine Vereinbarung im anderen Land bis zu fünf Jahren abziehen. In beiden Fällen sind die anfallenden Leistungen nicht steuerpflichtig. Beispiele: (1) Eine in Kanada ansässige Person ist in den USA angestellt und leistet dort einen Arbeitgeber-geförderten Pensionsplan. Die Arbeitnehmerbeiträge zum Plan (bis zu den restlichen RRSP-Abzugsräumen) sind für kanadische Steuerzwecke abzugsfähig. (2) Ein Mitarbeiter eines kanadischen Unternehmens wird für drei Jahre an eine verbundene U. S.-Gesellschaft übertragen. Der Arbeitnehmer führt weiter zur Vorsorgeeinrichtung des kanadischen Unternehmens. Für US-Steuerzwecke können sowohl der Arbeitnehmer als auch die U. S.-Gesellschaft die Beiträge abziehen. Bedeutung: Erleichtert die Freizügigkeit des Personals zwischen den beiden Ländern durch Beseitigung möglicher Anreize für Pendler und Leiharbeit. Anwendung: Gilt für Steuerjahre, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem das Protokoll in Kraft tritt. Wenn jedoch die Ratifizierung 2007 abgeschlossen ist, gilt die Regel für die Steuerjahre, die 2008 beginnen (d. H. Das gleiche Kalenderjahr, in dem das Protokoll in Kraft tritt). Aktienoptionen - Verteilung von Besteuerungsrechten Wer es betrifft: Arbeitnehmer, denen in einem Land Mitarbeiterbezugsrechte gewährt werden und die dann vor der Ausübung oder Veräußerung der Option für denselben oder einen verbundenen Arbeitgeber im anderen Land arbeiten das Teilen). Gegenwärtige Regelung: In diesen Fällen gibt es keine spezielle Regelung für die Aufteilung von Aktienoptionen auf die beiden Länder. Neue Regel: Die betreffenden Erträge (das Aktienoptionsprogramm) werden grundsätzlich als in einem Land abgewickelt angesehen, soweit der jeweilige Hauptbezugsort in diesem Land während der Zeit zwischen der Gewährung der Option und ihrer Ausübung war (Oder der Veräußerung der Aktie). Beispiel: Ein Mitarbeiter einer US-amerikanischen Gesellschaft erhält am 1. Januar 2009 eine Aktienoption. Am 1. Januar 2010 wird der Mitarbeiter von der US-amerikanischen Hauptniederlassung an seine kanadische Tochtergesellschaft verlegt. Am 31. Dezember 2011 verfügt der Arbeitnehmer über die Möglichkeit einer Einkommensvereinbarung. Sofern die Finanzbehörden nicht zustimmen, dass die Umstände die Abweichung von der üblichen Regel rechtfertigen, wird ein Drittel der Einkünfte als in den USA und in zwei Dritteln in Kanada entstanden behandelt. Bedeutung: Schafft Klarheit über die Beschaffung von Aktienoptionsvorteilen, um sicherzustellen, dass keine Doppelbesteuerung entsteht. Anwendung: Als eine Reihe detaillierter technischer Vorschriften wird dies in einen Austausch von diplomatischen Notizen und nicht in das Protokoll selbst aufgenommen. Tritt am selben Tag wie das Protokoll in Kraft. Weitere Schritte Das Protokoll muss in Übereinstimmung mit den geltenden Verfahren sowohl in Kanada als auch in den Vereinigten Staaten ratifiziert werden. Für Kanada bedeutet dies, das Protokoll zu einem Teil des kanadischen Gesetzes zu machen, indem ein Gesetz in diesem Sinne erlassen wird. Das Protokoll wird dem Parlament daher in einem Gesetzentwurf vorgelegt, der - wie bei jedem anderen Gesetzentwurf - sowohl das Unterhaus als auch der Senat genehmigen müssen und die Königliche Zustimmung erhalten müssen. Die Regierung von Kanada beabsichtigt, die erforderliche Gesetzesvorlage zu einem frühen Zeitpunkt fortzusetzen. Für weitere Informationen Die bestehenden Kanada-Vereinigten Staaten Einkommensteuer-Konvention ist auf der Department of Finance-Website, unter fin. gc. catreatiesUSAe. html. Viele öffentliche Bibliotheken in Kanada halten, oft in ihrer Referenzsammlung, eine oder mehrere kommerzielle Ausgaben des Einkommensteuergesetzes, die auch die Konvention und verwandte Materialien enthalten. Informationen über anhängige Gesetze, einschließlich steuerrechtlicher Abrechnungen, sind auf der Website des
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